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个人所得税
居住在中国的个人需要就其全球收入在中国缴纳个人所得税当计算
时，
到期:
对于诸如员工薪酬等主题到期；
是应付税款-
是应付个人所得税；
是应付税款-
是应付个人所得税；
2
消费税
消费税
为了正确引导消费方向，国家在一般征收增值税的基础上，选择部分消费品，征收另一种消费税消费税按从价税率和从价税配额征收
企业销售产品应缴纳的消费税根据不同情况处理:
企业直接对外销售产品，对外销售产品应缴纳的消费税通过“税费”科目核算；
(1)企业计算应纳税消费税
贷款:税金及附加
贷款:应纳税消费税
(2)企业将应税消费品用于在建工程、非生产性组织、长期投资等方面，按规定应缴纳的消费税计入相关成本例如，如果企业在建工程使用应税消费品，应缴纳的消费税应计入在建工程的成本。
贷款:固定资产/在建工程/非营业费用/长期股权投资等科目
贷款:应交税金-应交消费税
(3)企业委托加工应税消费品时，受托人应在委托方提货时代扣代缴税款。受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目
借款:应收账款/银行存款等。
贷款:应交税金-应交消费税
(4)如果加工的应税消费品被收回并直接用于销售，委托方应将代扣的消费税计入加工的应税消费品成本，借记“加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目。，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品被回收并用于连续生产应税消费品。如按规定允许扣除，委托方应借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“应付账款”和“银行存款”科目，按照代扣代缴的消费税计算。
借款:应交税金-应交消费税
贷款:应付账款/银行存款及其他科目
(5)企业进口产品需缴纳消费税时，所缴纳的消费税计入项目消费品成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目
(6)当月应交消费税的会计处理
借款:应交税金-应交消费税
贷款:银行存款等。
(7)企业收到退还的消费税后，应按实际收到的金额借记“银行存款”账户。“税费”账户
贷款:银行存款和其他
贷款:税费
3
增值税
9
增值税是根据货物(包括货物、加工、修理和维护服务、服务、无形资产或不动产，以下统称为商品)在周转过程中产生的增值征收的营业税
(1)一般纳税人增值税会计处理
(1)原则:一般税法适用于一般增值税企业的应税行为在这种方法下，购买和其他业务的进项税可以抵消销项税。在采购环节，实行价税分离的会计处理，属于价格部分，计入采购商品成本。根据规定，增值税的一部分包含在进项税中。
②一般纳税人应在“应交税金”项下设置“应交增值税”、“未付增值税”、“预付增值税”、“待抵扣进项税”等明细科目进行核算“应交税金-应交增值税”明细账户下有“进项税”、“销项税额”、“已纳税额”、“转出未缴增值税”、“减免税”、“销项税额”、“出口退税”、“转出进项税额”和“转出已缴增值税”等栏目其中，如果简单计税法适用于一般纳税企业的应税行为，则销售商品时增加的应纳税额在“简单计税”明细账户中计算
③房地产分期抵扣:根据财税(2016)36号等文件的规定，适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日以后取得的房地产，以2016年5月1日以后取得的会计系统固定资产或在建房地产为基础计算，进项税从取得之日起2年内从销项税中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年为40%
④购销业务的会计处理
在销售阶段，销售价格不含税。如果定价中包含税收，则应将其减为不含税价格作为销售收入，从买方征收的增值税作为销项税。
企业销售货物、加工、修理和维修服务、劳务、无形资产或不动产，应按应收或实收金额借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按所得金额贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清算”、“项目结算”等科目，按现行增值税制度规定贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目(或按简易计税法计算的应交增值税)销售退货时，应按规定开具的红字增值税专用发票进行相反的会计分录
差异税的会计处理⑤对于
一般纳税企业提供的应税服务，如果按照营业税征收增值税的有关规定允许从销售额中扣除支付给其他单位或个人的价款，如果按照现行增值税制度允许从销售额中扣除企业发生的相关费用， 发生的费用应根据应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”和“银行存款”等科目。取得符合增值税抵扣凭证，发生纳税义务时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税金-应交增值税(抵扣销项税额)”或“应交税金-简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”和“工程建设”科目。
⑥根据增值税的有关规定，普通纳税人购买货物、加工、维修和保养服务、劳务、无形资产或不动产的进项税额为简单计税法的税目、免征增值税的税目、集体福利或个人消费等。，应计入相关成本费用，不得通过“应交税金-应交增值税(进项税)”科目核算
⑦如果进项税中原来包含的进项税由于非正常损失或用途变更而不能按照现行增值税制度从销项税中抵扣，进项税应转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工工资”科目，贷记“应交税金-应交增值税(转出进项税)”科目
-一般纳税人购买已全部抵扣进项税的商品或服务，转入在建房地产项目时，抵扣进项税的40%在本期转出，借记“应交税金-待抵扣进项税”科目，贷记“应交税金-应交增值税(转出进项税)”科目
对于不能抵扣进项税的固定资产和无形资产，相关资产的账面价值应在允许抵扣进项税的应税项目变更后的次月进行调整，借记“应交税金-应交增值税(进项税)”科目，贷记“固定资产”和“无形资产”科目，按照调整后的账面价值计提折旧或摊销。
⑧超缴增值税和未缴增值税的账务处理转出
为了分别反映普通增值税纳税人未缴增值税和未缴增值税的情况，确保企业足额、按时缴纳增值税，避免企业用上月未缴增值税冲抵下月未缴增值税的情况， 企业应在“应交税金”科目下设置“未付增值税”明细科目，计算月末从“应交税金-应交增值税”科目转入的当月未付增值税或多付增值税； 同时，在“应交税金-应交增值税”科目下，设置“转出未缴增值税”和“转出多缴增值税”栏目。
月末，企业计算当月未缴纳的增值税，借记“应交税金-应交增值税(转出未付增值税)”科目，贷记“应交税金-未付增值税”科目；对于
月多付的增值税，借记“应交税金-未交增值税”科目，贷记“应交税金-应交增值税(转出多付增值税)”科目
⑨企业
当月缴纳增值税，借记“应交税金-应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。
以前各期未缴纳增值税当月，“应交税金-未缴纳增值税”或“应交税金-简单计税”科目借记“应交税金-未缴纳增值税”或“应交税金-简单计税”科目，贷记“银行存款”科目
企业预付增值税，借记“应交税金-预付增值税”科目，贷记“银行存款”科目月末，企业应将“应计增值税”明细账户余额转入“未缴增值税”明细账户，借记“应交税金-未缴应计增值税”账户，贷记“应交税金-应计增值税”账户
(2)小规模纳税人增值税核算
小规模纳税人通过“应交税金-应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额
按照现行增值税制度规定，企业发生的相关费用允许扣除销售费用，发生的费用，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“建筑工程”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目取得符合增值税抵扣凭证，发生纳税义务时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”和“工程建设”科目。
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环境保护税
《环境保护法》规定，在中华人民共和国境内和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业、事业单位和其他生产经营者，应当作为环境保护税的纳税人缴纳环境保护税。
(1)在计算环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税金-应交环境保护税”，在实际纳税时，借记“应交税金-应交环境保护税”。“银行存款”的贷方在计算应付款时为
，
贷款:税费
贷款:应交税金-应交环保税
贷款:应交税金-应交环保税
贷款:银行存款
(2)会计处理
环境保护税直接借记“税费”，贷记“银行存款”，即
中国对大多数矿产品实行从价税按规定企业应缴纳的资源税，在“应交税金”科目中设置“应交资源税”明细核算科目
应付计算
贷款:税费
贷款:应交税金-应交资源税
贷款:应交税金-应交资源税
贷款:银行存款等
企业
贷款:银行存款等
|贷款199:税费6-
土地增值税256土地增值税按照房地产转让的增值额和规定的税率计算征收。这里所说的增值额是指房地产转让收入减去规定扣除项目的余额。
在核算过程中，企业通过“应交税金-应交土地增值税”科目缴纳土地增值税
(1)对兼营房地产业务的企业，当期应缴纳的土地税为
贷款:税金及附加
贷款:应交税金-土地增值税
(2)国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并转让的，应在“固定资产”或“在建工程”科目核算。转让时应缴纳的土地增值税
贷款:固定资产清算/在建工程
贷款:应纳税款-应缴纳的土地增值税
(3)项目全部竣工结算前企业转让房地产的收入，应缴纳的土地增值税
贷款:应纳税款-应缴纳的土地增值税
贷款:银行存款等科目
(
项目全部竣工结算后进行清算，实现房地产销售收入时，退还的多付土地增值税
贷款:银行存款等科目
贷款:应交税金-应交土地增值税
(5)按上述销售业务的会计处理方法处理。项目完成并结算后，将进行清算。补充土地税
贷款:税金及附加
贷款:应纳税土地增值税
贷款:应纳税土地税
贷款:银行存款等科目
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房产税
房产税是国家对市、县、镇和工矿区征收并缴纳的一种税收财产税按财产原值减去10%至30%的余额计算缴纳没有房地产原值作为依据的，房地产所在地税务机关应当参照同类房地产核定；房地产出租，以房地产出租收入作为房产税的计税依据。
企业按规定应纳的房产税，在“应交税金”科目下设置“应交房产税”明细核算科目
计算应交
贷款:税费
贷款:应交税金-应交财产税
贷款:应交税金-应交财产税
贷款:银行存款
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土地使用税
土地使用税是国家为合理利用城市土地，调整差别土地而征收的税税收根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税额计算征收
企业应按规定缴纳土地使用税，并在“应交税金”科目下设置“应交土地使用税”明细核算
应付计算
贷款:税费
贷款:应交税金-应交土地使用税
贷款:应交税金-应交土地使用税
贷款:银行存款
9
车船税
车船税由拥有和使用车船的单位和个人缴纳。
企业按规定缴纳车船税。在“应付税款”科目下，应设置“应付车船税”明细科目进行核算。当
被计算为到期时，
借款:税费
借款:应纳税款-应纳税款
借款:应纳税款-应纳税款
借款:银行存款
10
印花税
印花税是签署账簿、收到买卖合同时征收的税纳税人应当按照规定计算应纳税额，一次性缴纳印花税。由于企业缴纳的印花税是纳税人通过按规定计算应纳税额的方法一次性购买并加盖印花税票而缴纳的税款。
(1)合同自贴花:正常情况下，企业需要提前购买印花税票。发生应税行为时，按照凭证的性质和规定的比例税率或者计件计算应纳税额。购买的印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并在每张印花税票的接缝处加盖印花，以便注销或办理纳税手续。企业缴纳的印花税不需要补税，不需要估算应纳税额，也不存在与税务机关的结算或清算问题。企业缴纳的印花税不得以“应交税金”:
贷款:税金及附加
贷款:银行存款
(2)为科目进行征收和缴纳。对于同一类型的需频繁贴花的应纳税凭证，企业应及时向当地税务机关申请征收和缴纳印花税
企业按规定缴纳印花税，在“应交税金”科目中设置“应交印花税”明细核算科目当
计算为到期时，
借入:税费
借入:应交税金-应交印花税
借入:应交税金-应交印花税
借入:银行存款
(3)企业按照核定的收款计算缴纳印花税
。企业按规定缴纳印花税，并在“应交税金”科目下设置“应交印花税”明细科目计算
时，
借入:税费
借入:应交税金-应交印花税
借入:应交税金-应交印花税
借入:银行存款
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城市维护建设税
为了加强城市维护建设，扩大和稳定来源
会计、城市维护建设税
企业按规定计算的贷款:税金及附加
贷款:应纳税款-城市维护建设税
实缴贷款:应纳税款-城市维护建设税
贷款:银行存款
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企业所得税
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企业应缴纳的所得税，在“应交税金”科目中设置“应交所得税”明细核算科目；应计入当期损益的所得税在净收入作为费用之前扣除。缴纳企业所得税的企业，应当在“应交税金”科目下，设置“应交企业所得税”明细科目进行核算。本明细账户的借方金额反映企业实际缴纳的企业所得税和预先缴纳的企业所得税；贷方发生额反映企业按规定应缴纳的所得税；期末贷方余额反映未缴纳的企业所得税；期末借方余额反映多付或预付的企业所得税。
(1)企业应按照税法规定计算应纳或预缴的所得税。
借款:所得税费用
贷款:应纳税所得额
其中小型微利企业、高新技术企业、西部开发企业等符合优惠税率的企业应按照优惠税率计算应纳税额
(2)应付当期企业所得税的会计处理
借款:应纳税额-应纳税额
贷款:银行存款等
(3)递延所得税资产
递延所得税资产是预计未来用于抵扣税款的资产。递延所得税是时间差异对所得税的影响，仅根据税务影响会计法产生根据可抵扣暂时性差异和适用税率，计算并影响(减少)未来期间应缴纳的所得税金额共同的一点是，由于会计与企业所得税之间的差异，本期将缴纳更多的企业所得税，未来税前可扣除的金额将增加，即未来将缴纳更少的企业所得税。在资产负债表日
确定或增加递延所得税资产时，会计处理
借款:递延所得税资产
贷款:所得税费用-递延所得税费用/资本公积-其他资本公积
正常情况下，递延所得税资产的对应科目为“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产和递延所得税负债，对应科目为“资本公积-其他资本公积”如果在以后年度进行减税或在以后期间不能获得足够的应纳税所得额的扣除，会计处理
借款:所得税费用-递延所得税费用
贷款:递延所得税资产
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耕地占用税
耕地占用税是国家为利用土地资源、加强土地管理和保护耕地而征收的税收耕地占用税以实际占用耕地面积为基础计算，并按照规定的税额征收企业缴纳的耕地占用税不需要通过“应交税金”科目计算
企业按规定缴纳耕地占用税时，
贷款:
在建项目贷款:银行存款
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车辆购置税
车辆购置税是对所有购买和进口的汽车、摩托车、有轨电车、拖车和农用运输车按应纳税额的10%征收的税。
按规定应缴纳的车辆购置税
贷款:固定资产
贷款:银行存款
企业购买免税或减税车辆。减税后车辆用途发生变化的，按照
条规定应缴纳的车辆购置税贷款:固定资产
贷款:银行存款
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契税
土地使用权或房屋所有权应按交易价格或市场价格的3%至5%购买、捐赠或交换纳税人是受让人契税的交易价格不包括增值税
按规定缴纳的契税
贷款:固定资产(或无形资产)
贷款:银行存款
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文化建设费
文化建设费是国务院为进一步完善文化经济政策、扩大文化资金投资渠道而对广告娱乐业征收的一种费用
缴纳文化事业建设费的单位和个人，按开票销售额的3%计算应纳税额，含增值税
应付时间计算
贷款:税金及附加
贷款:应交税金-应交文化建设费
实际应交时间
贷款:应交税金-应交文化建设费
贷款:银行存款
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水利建设基金
应付计算
199应付计算
贷款:管理费用-残疾人就业保障基金
贷款:应付税款-残疾人就业保障基金
贷款:应付税款-残疾人就业保障基金
贷款:银行存款
