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2-020年初级会计师考试时间为5月9日至17日。www.xue8.ys168.com学霸考博教育组织了《初级会计实务》第二章资产的内容和会计处理:金融资产交易。考生备考参考:
考点:交易性金融资产的内容及会计处理
1。交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业持有的近期待售的金融资产，如股票、债券、基金等。企业为赚取差价从二级市场购买。
企业收购交易性金融资产所支付的价款包括已宣告但尚未支付的现金股利或已达到付息期但尚未收到的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额
企业收购交易性金融资产发生的相关交易费用，在发生时计入当期损益，作为投资收益进行核算。如果交易成本需要开具增值税专用发票，则进项税可在认证后从当月的销项税中扣除。
交易成本是指直接归因于购买、发行或处置金融工具的增量成本
增量费用是指企业未购买、发行或处置相关金融工具时不会发生的费用，包括支付给机构、咨询公司、证券交易商、证券交易所、相关政府部门等的手续费、佣金、相关税费及其他必要费用。，不包括与交易不直接相关的费用，如债券溢价、折扣、融资成本、内部管理成本和持有成本。
2。已取得交易性金融资产
的企业，按照取得时金融资产的公允价值借记“交易性金融资产-成本”科目，按照发生的交易成本借记“投资收益”科目，按照发生的交易成本在增值税专用发票上注明的增值税进项税额借记“其他货币资金”科目。
3。企业持有交易性金融资产
期间资产负债表日，被投资单位宣告的现金股利或按企业定期付息和一次性债务投资名义利率计算的利息收入，应确认为应收项目，计入投资收益
需要强调的是，企业只有同时满足三个条件，才能确认交易性金融资产取得的股利收入，并计入当期损益:一是确立了企业获得股利的权利；第二，与股息相关的经济利益很可能流入企业。第三，股息数额可以可靠地计量
实际从被投资单位收到现金股利，借记“其他货币资金”，贷记“应收股利”或“应收利息”科目
4。
企业出售交易性金融资产时，出售时金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额应当计入投资损益
企业出售交易性金融资产，应按实际收到的金额借记“其他货币资金”等科目，按金融资产账面余额的成本部分贷记“交易性金融资产-成本”科目，按金融资产账面余额的变动部分贷记或借记“交易性金融资产-公允价值变动”科目，按差额贷记或借记“投资收益”科目
5。金融商品转让应缴纳的增值税
金融商品转让价款扣除销售价款后的余额作为销售金额，即金融商品转让损益相抵后的余额作为销售金额抵销后如有负差额，可结转下税期与下一期转让金融商品销售金额相互抵销，但年终仍有负差额的，不得结转下一会计年度
月末金融资产转让，如产生转让收入，应根据应纳税额借记“投资收入”等科目，贷记“应交税金-金融货物转让应交增值税”；发生转让损失时，可结转至下月的可抵扣税额，借记“应交税金——金融商品转让应交增值税”科目，贷记“投资收益”科目
年末，如果“应交税金-金融商品转让应交增值税”科目有借方余额，表示本年度金融商品转让损失无法弥补，本年度金融资产转让损失无法转入下一年度继续扣除金融资产转让收入。因此,“应交税金-金融商品转让应交增值税”科目的借方余额应借记“投资收益”科目，转出“应交税金-金融商品转让应交增值税”科目的借方余额
