还是被迫退出市场？这家公司做了什么？

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最近，湖南千山制药机械有限公司因重大违法行为可能被迫退出市场的消息，在财税界引起了热烈的讨论。它的主要违规行为之一是金融欺诈。业内专家指出，财务欺诈只能带来一个暂时的美丽的财务报告，但它隐藏着巨大的税收风险。一旦爆发，将会给企业的声誉带来毁灭性的损害。建议上市公司提高内部控制执行力，将风险控制融入日常生产经营中。

< p >绘制徐瑞平

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1999年12月2日晚，湖南千山制药机械有限公司(以下简称千山制药机械)宣布，千山制药机械最近收到了中国证监会发布的《中国证券监督管理委员会行政处罚和市场禁止预先通知》(以下简称《预先通知》)。根据《预先通知》确定的内容，在千山县存在“重大非法强制退市”的情况自《深圳证券交易所上市公司强制退市重大违法行为实施办法》(以下简称《强制退市重大违法行为实施办法》)颁布以来，钱山药业股份有限公司将成为继长生生物股份有限公司、康德信股份有限公司之后第三家因重大违法行为被强制退市的公司

强制除名或另加

千山药业股份有限公司宣布，公司已于2019年11月29日收到中国证监会发布的《预先通知》《事先通知》指出，2015年至2018年，千山药业股份有限公司连续四年净利润实际为负数，涉及相关规定中的“重大违法强制退市”，公司股份可能存在重大违法强制退市。消息传出时，整个行业一片哗然。

《事先通知》提到，中国证监会认定千山制药2015年和2016年年报存在虚假记载，2017年存在关联方非经营性占用公司资金未按要求履行临时报告义务的情况根据证券法的相关规定，除了被迫退出市场，千山药业还将面临60万元的罚款。责任人将被处以5万元至90万元的罚款。严重违规的当事人刘向华和刘华山将被终身禁止进入证券市场。

记者了解到，自2018年11月《重大违法行为强制退市实施办法》颁布以来，长盛生物和协和两大上市公司因重大违法行为被强制退市。值得注意的是，这三家上市公司都存在严重的财务欺诈。不仅如此，自今年以来，上市公司财务舞弊的消息频频见诸报端，这不仅对其商业信誉造成了毁灭性的损害，也损害了广大投资者的利益。

金融欺诈风险极高

“预通知”显示，钱山制药机械利润膨胀4.37亿元:2015年利润膨胀7955.3万元，占当年年报披露利润总额的95.76%；2016年总虚增利润约为3.57亿元，占当年年报披露利润总额的160.05%。一些专家表示，上市公司在年报中做了虚假记录，这带来了很高的税收风险，并容易导致严重后果。

韩中税务集团董事长王骏分析了财务欺诈导致的利润膨胀是否已经申报或将产生两种不同的税收后果-如果没有企业所得税和增值税等税种的纳税申报，税务机关的风控系统将认定纳税申报数据异常。最后，企业可能会因税务检查而暴露财务欺诈的事实。如果一个企业进行纳税申报，尽管欺诈的事实可能被掩盖，但事实上，该企业是在用真实的货币和银税来换取财务报表中的“纸面财富”。

从公共信息的角度来看，钱山制药机械财务欺诈的背后隐藏着许多税收风险其中，应收账款虚拟减少交易引起了韩中税务集团合伙人郝龙航的关注。2016年，千山药业取消了与太平洋证券的应收账款保理业务，但未进行实事求是的会计处理。因此，虚假减记应收账款1.17亿元，虚假减记应收账款坏账准备1.17亿元，虚假增加利润1.17亿元，占2016年度报告披露利润总额的52.21%

对此，郝龙行分析认为，前山制药实际上是为了收回已转移的应收账款，但减值准备已全部计提。根据税法，这种减值损失不能在企业所得税前扣除。当发生当期企业所得税处理时，如果千山制药公司确认了相关资产的损失，应进行应收账款核销的会计处理，并将相应的损失计入应纳税所得额

《事先通知》还提到，2017年，前山制药机械公司的资金被关联方非经营性占用，未按规定履行该事项的中期报告义务对此，上市公司税务研究中心主任唐守新表示，为了防止关联方特别是大股东侵害其他股东的权益，《证券法》明确禁止关联方占用公司资金用于非业务目的。此外，如果资金占用是免费的或者定价原则不公平，双方都可能面临税收风险。其中，作为资金提供者的上市公司可能存在少缴增值税和企业所得税的风险，而作为资金使用者的关联方可能多缴企业所得税。

警告风险

专业人士认为，千山县各种非法制毒行为都是主观的。长盛生物、康德信、千山药业等上市公司的错误做法证明，任何带有侥幸心理的违法行为都是不可取的。所有上市公司都必须以此为戒，加强内部控制和执行力，诚信经营，依法纳税。“企业财务欺诈，就是为自己“挖坑”只有脚踏实地地做生意，我们才能获得更多的经济利益，赢得真正漂亮的财务报表。”王骏说

郝龙航表示，只有实施更严格的监督措施和责任机制，加强日常生产经营过程中内部控制制度的落实，企业才能从根本上遏制主观违法行为。因此，如何提高企业内部控制制度的执行力是一个值得上市公司管理层思考的问题。许多上市公司似乎都建立了健全的内部控制制度和完善的内部控制规章制度，但实际执行能力很弱。一些上市公司甚至在上市前就匆忙制定了一些华而不实的内部控制制度。

值得关注的是，虽然国家鼓励企业通过上市获得更多资金，但对企业上市后的审计和相关监管，尤其是对上市公司财务舞弊等违法行为，国家采取了“零容忍”的态度。更值得注意的是，由于创业板不接受公司股票的重新上市申请，一旦创业板上市的公司如千山药业等被迫退出市场，它们重生的机会就微乎其微。

本文发表于《中国税务日报》2019年12月13日B3版

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原标题:税务专家提醒上市公司:金融诈骗是“挖坑”

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本报记者李、

来源:中国税务总局

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