如果开具17%、16%、11%和10%税率的发票，则需要获得许可批准。

最近，国家税务总局发布了一项重大公告，进一步明确了如何按原适用税率开具发票。

1，开具原适用税率变更发票所需的临时开票机关

关于开具原适用税率为

的发票从2019年9月20日起，增值税发票管理系统的纳税人侧将关闭，开具原适用税率为17%、16%、11%和10%的发票。符合原适用税率开具发票条件的纳税人，可在规定的24小时内到主管税务机关临时开具发票后，开具原适用税率的发票。

其中:纳税人到主管税务机关办理原适用税率发票临时开票机关时，只需提交“出具原适用税率发票承诺函”，但纳税人需保留交易合同、红联发票、收据证明等相关材料以备查验解读

: 1。从2019年9月20日起，关闭增值税发票管理系统的纳税人将有权按17%、16%、11%和10%的原始适用税率开具发票不能自行开具的，需到主管税务机关办理临时开票手续，在规定期限24小时内开具原适用税率发票如果您按照规定重新开具13%/9%/6%/3%的发票，则无需向主管税务机关申请临时开票机关。如果是2019年4月1日前6%/3%的专用发票，蓝字发票将按规定重新开具，主管税务机关无需办理临时开票。2.从2019年9月20日起，纳税人如需通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%和10%税率的蓝字发票，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》备查:纳税人有权开具临时发票，并留存交易合同、红字发票、收据、付款凭证等相关资料，以备查验。萧艺财税解释:公告规定，纳税人到主管税务机关办理原适用税率发票临时开具机关时，只需提交《原适用税率发票开具承诺书》，但纳税人需保留交易合同、红字发票、收据凭证等相关材料以备查验。

2年9月21日，普通增值税纳税人按增值税税率调整前16%和10%的原适用税率开具增值税发票。如果他们发现发票有错误，需要重新开具，他们应向主管税务机关提交按原适用税率开具发票的承诺书。对于临时发票开具机构，他们必须在重新开具正确的蓝字发票之前的24小时内按照原始适用税率开具红字发票纳税人已于2019年3月31日前开具增值税专用发票。如果因销售折扣、暂停或退货等原因需要开具红字发票，文件要求“从2019年9月20日起，需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%和10%的税务蓝字发票的纳税人必须开具……”，只要求“开具17%、16%、11%和10%的税务蓝字发票”必须有临时开票权限，不要求红字发票必须有临时开票权限。在调整增值税税率之前，我应该如何处理普通增值税纳税人按16%和10%的原始适用税率开具的增值税发票？对于增值税税率调整前普通增值税纳税人按原适用税率16%和10%开具的增值税发票，如发现开票有误需要补开的，应在补开正确的蓝字发票前按原适用税率开具红字发票。其中，应重新建立正确的蓝字发票开具流程:将“原适用税率发票开具承诺函”提交主管税务机关办理临时发票开具。临时开票机关的有效期为24小时，纳税人应在规定期限内开具具有原适用税率的发票，以取得临时开票机关。

纳税人未按原适用税率开具发票的，由主管税务机关按照现行有关规定处理。

解释:纳税义务发生在2019年4月1日之前，发票开具时未申报的，纳税人应补充申报或正确申报，如涉及迟缴，按规定缴纳；

如果纳税义务发生在2019年4月1日之后，则不开具原适用税率的发票。发票已经开具的，按照规定作废，不符合作废条件的，按照规定开具红字发票后，按照新的适用税率开具正确的蓝字发票

普通纳税人2019年4月1日以后取得的原16%和10%税率的增值税发票是否可以抵扣

解释:

根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》第一条和第二条，增值税税率调整前普通增值税纳税人开具的原16%和10%适用税率的增值税发票，销售时应按原适用税率开具红字发票如果开票有误，需要重新开具，在重新开具正确的蓝字发票之前，应按原适用税率开具红字发票。增值税税率调整前不开具增值税专用发票的纳税人，需要开具增值税专用发票的，应当按照原适用税率开具。购买方纳税人在4月1日后取得的原税率为16%和10%的增值税专用发票，可按现行规定从进项税中扣除。

意外获得一张普通增值税发票，其票面税率栏中的条目不正确。应该如何处理？

:

按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定解释，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒绝“因此，获得的发票可以一式两份退还给卖方，并要求卖方再次为该单元开具正确的发票。

2。新的税率政策已经宣布很久了。为什么要开具原始适用税率发票？

1政策回顾

2开具原适用税率发票的可能原因

纳税人在2019年3月31日前开具增值税专用发票。4月1日之后，销售退货、终止应税服务或部分销售退货和销售补贴将以两种方式处理

如果卖方开具的专用发票尚未交付给买方，且买方尚未使用该发票申报抵扣并返还发票联和抵扣联，卖方应按规定在增值税发票管理系统中填写并上传“开具红字增值税专用发票信息表”，并按调整前的税率开具红字发票如果买方取得的专用发票已用于申报抵扣，或者买方取得的专用发票尚未申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的，买方应按照规定在增值税发票管理系统中填写并上传“红字增值税专用发票开具信息表”，卖方应根据买方开具的“红字增值税专用发票开具信息表”按照调整前的税率开具红字发票

增值税一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税专用发票的应税销售行为，需要补充增值税专用发票的，应当按照原适用税率予以补充

4年4月1日之前按16%和10%申报未开票收入，4月1日之后的附加发票按16%和10%申报。

例如，公司B在2019年3月产生了应纳税收入，金额为100，税率为16%，税额为16。由于无法获得对方的记账信息，尚未记账，因此会计在4月申报表中申报了非记账收入。

2年4月20日，019，客户提供了帐单信息，因为纳税义务发生在3月。此时，客户应开具16%的增值税专用发票，而不是13%

那16%的发票4月重新开具后怎么申报？申报表

填写如下:

。如果有任何不正常的比较，你需要去税务局大厅进行家庭申报。

提醒:4月后开具16%发票有特殊原因。

如上述销售退回、错误开票、终止应税服务、部分退回销售和销售折扣，或增值税税率调整前无增值税专用发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税专用发票

，开票的前提是申报当月未开票收入，否则为延期申报。核实后，税务局将要求纳税人调整以前的申报表。如果它包括补税，它将补税。当然，补税会涉及滞纳金。必须指出这一点

税务局可以轻松提取2019年4月以后按旧税率开具的发票，然后送到税源管理单位逐户核对情况

1。如果发票不正确，您需要撤回第二次开具的红墨水发票，然后开具正确的蓝墨水发票。

2。如果申报不正确，您需要修改相应期间的申报单。

应对措施:

如果在4月申报期前发现这种情况，请在申报3月份增值税时将其纳入未开票申报项目

3，增值税发票选择确认平台操作流程

1，登录推荐使用IE浏览器打开平台将税控器插入电脑，第一次使用。请单击安装驱动程序。根据自己的实际情况，选择驱动程序下载和安装。您可以点击右上角的检测环境，查看是否需要安装相应的程序。

2后，确认和完善企业信息，设置平台密码

纳税人登录平台，需要先确认和补充企业信息。如果需要平台权限，可以根据各自的条件有选择地打开平台密码。打开后，平台需要使用ca身份认证密码和平台密码双重密码登录。

提示:

1。纳税人确认该信息是否与企业的实际情况相符。如果有任何问题，请及时联系您的主管税务机关2.打开平台密码后，请记住密码；如果您忘记了密码，您可以通过输入密码检索问题的答案来重置密码，或者联系主管税务机关来重置密码。

3，查看确认发票

查看当前检查认证期

点击发票检查按钮:

输入需要检查发票的日期:

输入发票日期后，点击查询:

此时，未检查的发票将在这段时间内显示出来，在发票检查前点击复选框

系统会提示检查发票对的数量和金额，检查后点击确定

系统提示数据保存成功。单击确定此时，在检查完成之前，需要在确认检查模块中再次确认。

单击“确定”进行检查

单击查询。将显示刚刚检查但尚未确认的发票。验证正确后，单击提交

弹出对话框，点击确定完成检查确认

弹出对话框，点击确定完成检查确认

单击打印按钮打印认证结果

4，检查和抵销相关注意事项

成品油经销商企业采购数据选择功能提醒

使用本平台的成品油消费税模块中的采购数据选择功能，主要作为成品油经销商企业选择成品油发票作为采购数据的用途，与检查和验证操作无关。

2成品油企业勾选认证功能，提醒

通过本平台的成品油发票认证功能，主要用于消费税申报认证，勾选确认一步操作，无需进一步确认发票

3外贸企业检查确认“抵扣”和“退税”提醒

通过本平台检查确认“抵扣”或检查确认“退税”。在确认发票操作之前，请仔细确认发票检查的目的已被检查并确认为“可抵扣”或“退税”的发票不能再被撤销。请小心操作！在

四年征收期内，在“申报”选项

征收期误操作后的提醒，您在勾选确认检查时，错误选择了“已完成申报”选项，并选择了是否选择“已申报”选项，导致平台自动将纳税期切换到下一期，使您无法在本期纳税期内对发票进行检查和确认，从而影响您当前的申报和抵扣。现在您已经错过了“已完成申报”选项，如果您符合要求，请点击“退税所属期间”按钮返回到当前税种所属期间，并再次检查确认。

5，附:差旅费票扣除标准

客运扣除凭证类别完成书

客运扣除计算及申报完成书

1，取得增值税专用发票，其注明的增值税允许从销项税额中扣除；例如，滴滴专用车和神舟专用车将在未来开具

2增值税专用发票。如果获得了电子增值税普通发票，发票上显示的税额应为税额。如果滴滴的车票是一张充值的“非应税”增值税电子普通发票，如果发票上没有税额，则不能扣除进项税额。

的未来趋势证实，许多客运服务将开具增值税电子普通发票；

为了让每个人都能抵扣发票，抵扣程序应进行检查和确认:一般纳税人在获得符合规定的通行费电子发票后，应在开具之日起360天内登录省级增值税发票选择确认平台，查询选择通行费电子发票信息申报抵扣。

应付发票必须是单位的应付

旅行社或网上预订的机票。如果发票税码属于“客运”,税率列为9%/3%,则可以扣除发票上显示的税额。如果发票的税码属于“旅游服务”或税率栏为6%，则不属于客运，不属于合规抵扣凭证，不能抵扣进项税额

3、机票-航空运输电子客票旅行路线

获得了航空运输电子客票旅行路线，表明了旅客的身份信息，为了计算进项税，按以下公式计算:航空旅客运输进项税= > 9%

提醒:

开票日期为2019年4月1日，

以后不允许256在实践中，许多机票代理商使用假的“电子机票旅行路线”，如800元的价格。为了收集更多的钱，你的“电子机票旅行路线”价格是1800元，所以必须检查

机票上的字母含义:CNY指CNY指“民航发展基金”，YQ指“燃油附加费”

不需要认证，也就是说，没有360天的限制。

单份与增值税抵扣凭证装订在一起，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面

4，如果获得带有乘客身份信息的铁路客票，进项税按照以下公式计算:铁路客运进项税=名义金额÷ 9%

开票日期为2019年4月1日以后，不含退票费，不需要证明，即单份与增值税抵扣凭证绑定在一起没有360天的限制，原件绑定在相关凭证后面，如

5。对于那些获得带有乘客身份信息的道路、水路等其他客票的，进项税额应按以下公式计算:道路、水路等其他客运的进项税额=票面金额÷ 3%

发票日期为2019年4月1日及以后。从字面上讲，车票必须“标明乘客身份信息”，否则不能扣除。具体来说，每个人都应该注意以下政策补丁或一般管理口径。不需要检查证明，也就是说，没有360天的期限来制作单个副本并将其与增值税抵扣凭证绑定在一起。原件装订在相关凭证后面，作为

门票抵扣增值税的报销凭证。记住这10个提醒！

提醒1:2019年4月1日以后获得的门票可以抵扣，以前的门票不抵扣增值税

提醒2:只能扣除在中国境内产生的合格客运服务，海外机票不能从增值税中扣除

提醒3:只能扣除我公司合格员工的机票，非我公司员工产生的客运服务不能扣除。

提醒4:外国人在中国境内发行的合格门票可以从增值税中扣除，但在中国境外发行的门票不能扣除

提醒5:带有乘客身份信息的车票可扣除，没有乘客身份信息的车票不可扣除

提醒6:合格票扣款方式是在认证后计算扣款而不是扣款。只有有增值税专用发票的票才需要抵扣凭证

提醒7:只能扣除旅行路线中航空运输电子机票的燃油附加费，民航发展基金不作为计算进项税的基础。

提醒8:员工因公出差的机票可以抵扣，但集体福利性质的机票，如探亲、旅游等，不可抵扣增值税。

提醒9:租赁票、车票等普通发票不得抵扣

提醒10:并非每张票都可以扣除例如，以下案例:案例1:公司报销客户刘总往返机票2000元，不是“差旅费”！

应计入“业务招待费”

第2种情况:根据公司规定，公司员工刘可以报销2000元的往返机票，而不是“差旅费”。

应列入“职工教育经费”