第三章注册会计师考试“审计”的知识点:审计证据——确认书

< p >第三章审计证据

[试验场1]对应

(a)通信决定

(2)对应内容[客观题、主观题]

1。对应对象

2。确认程序的实施范围是

如果确认程序的范围是通过审核抽样的方式确定的，所选择的样本应足以代表整体。基于对被审计单位的理解、评估的重大错报风险和被测试整体的特征，可以确定从整体中选择特定项目进行测试，例如

(1)工程量大的项目；

(2)项账龄较长的项目；

(3)交易频繁但期末余额少的项目；

(4)重大关联交易；

(5)重大或异常交易；

(6)可能存在争议、欺诈或错误的交易

3。确认书时间

4。管理层要求

当被审计单位的管理层要求某些待验证的账户余额或其他信息不被验证时，注册会计师应考虑该要求是否合理，并获取审计证据予以支持。

(1)合理:应实施替代审计程序；

(2)不合理，被it阻止执行确认:

(1)应视为审计范围有限，并考虑对审计报告可能产生的影响；

②分析管理层要求不实施通信证书的原因，并在保持职业疑虑时考虑:

(a)管理层是否诚实；

(b)是否可能存在重大欺诈或错误；

(c)替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分和适当的审计证据

(3)询价信的设计

1。正负对应法

(4)贯彻[客观题、主观题]

实施前:受访者的姓名、地址和通讯信息由被审计单位核对盖章后，由注册会计师直接出具。

的实施过程中，注册会计师需要在整个过程中保持对询价信的控制。

(5)评价[客观题、主观题]

函获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师设计询函程序、执行询函程序和评估询函结果的适当性。评估其可靠性时，应考虑以下情况:

1。当肯定信证书没有收到回复信时，处理

如果在合理的时间内未收到对询证函的回复，注册会计师应考虑在必要时再次向受访者发送询证函。如果没有收到受访者的回应，注册会计师应实施替代审计程序。

2。评估审计证据的充分性和适当性时要考虑的因素

在某些情况下，注册会计师可能会在识别级别识别重大错报的风险，而获得肯定的确认答复是获得充分和适当的审计证据的必要程序这些情况可能包括

(1)支持管理层决定的可用信息只能从被审计单位以外获得；

(2)存在一定的欺诈风险因素。例如，管理层凌驾于内部控制之上，员工和/或管理层相互勾结，使得注册会计师无法依赖从被审计单位获得的审计证据

3。评估信

在评估通信证书的可靠性时，注册会计师应考虑:

(1)询价信的设计、签发和撤回的控制；

(2)受访者确认项目的胜任能力、独立性、授权回复、理解性和客观性；

(3)被审计单位施加的限制或复函中的限制

4。不符合

注册会计师应当对差异进行调查，确定是否存在错报。对调查函的答复中指出的不一致之处可能表明财务报表中存在错报或潜在错报。某些差异并不表示有错报。

5。实施确认书时应注意的欺诈风险迹象及对策

在确认过程中，注册会计师需要始终保持专业怀疑，并对欺诈风险保持警惕。

(1)注册会计师需要关注的舞弊风险迹象；

(2)注册会计师对欺诈风险迹象可以采取的措施