技术转让，这些涉税问题应该得到澄清~

随着科学技术的飞速发展，企业间的技术转移活动已经成为经济活动的重要组成部分那么，如何处理企业技术转让中涉及的印花税、增值税和企业所得税呢？接下来，我将为您总结和整理以下三个方面

技术转让涉及的印花税问题

技术转让包括专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让对于这些不同类型的技术转让文件，按照印花税税目和税率表的规定，分别适用于不同的税目和税率其中，专利申请权的转让和非专利技术转让所签订的合同，以“技术合同”的税目为准；“产权转让文件”的应税项目适用于专利转让和专利许可机构出具的合同和文件。

对于各类技术合同，应根据合同中包含的价格、报酬和使用费的金额计算税金

特别提醒

为鼓励技术研究开发，技术开发合同中，只包含合同税金的补偿金额，研究开发经费不作为计税依据但是，如果合同规定一定比例的研究和发展资金应作为报酬使用，报酬的数额应征税，贴花应按一定比例使用。

政策基础

《国家税务总局关于技术合同征收印花税问题的通知》(国税帝子[〔1989〕34号)第1条、第4条

涉及技术转让的增值税问题

纳税人提供技术转让、技术开发及相关技术咨询和技术服务的，免征增值税。

特别提醒

试点纳税人申请免征增值税，必须持有技术转让和开发的书面合同，到当地省级科技主管部门对纳税人进行认定，并持有相关书面合同和科技主管部门的审查意见等证明文件，报主管税务机关备查。

政策基础

《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3《关于营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第26项

涉及技术转让的企业所得税问题

技术转让企业所得税优惠政策

符合条件的技术转让收入免征或减征企业所得税，即居民企业技术转让收入中不超过500万元的部分，在一个纳税年度内免征企业所得税；超过500万元的，减半征收企业所得税。

政策基础

《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第(四)项和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第90条

“合格技术转让”应具有

条件1:技术转让范围包括专利技术、计算机软件版权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医学新品种以及财政部、国家税务总局确定的其他技术的转让。其中，专利技术是指不简单改变法律赋予专有权的产品设计的发明、实用新型和外观设计。

条件2:

技术转让是指居民企业转让其拥有的符合规定要求或全球独家许可5年以上(含5年)的技术自2015年10月1日起，全国居民企业转让非独家许可5年以上取得的技术转让收入，计入享受企业所得税优惠的技术转让收入。企业转让符合非排他性许可要求5年以上的技术仅限于其拥有的技术。

条件3:

技术转让应签订技术转让合同其中，国内技术转让必须经省级以上(含省级)科技部门批准和注册。跨境技术转让必须经省级以上(含省级)商务主管部门核准登记。涉及财政支持的技术转让必须经省级以上(含省级)科技部门批准

预防措施

1。居民企业从直接或间接持股100%的关联方取得的技术转让收入，不享受技术转让减征或免征企业所得税的优惠政策。

2。居民企业取得禁止出口、限制出口的技术转让收入，不享受技术转让减征或免征企业所得税的优惠政策。

政策基础

《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]111号)和《国家税务总局关于许可使用权技术转让企业所得税问题的通知》(国家税务总局公告2015年第82号)

技术转让计算

技术转让收入=技术转让收入-技术转让成本相关税

技术转让收入是指双方履行技术转让合同后取得的价格，不包括设备、仪器、备件、原材料的销售或转让以及其他非技术收入与技术转让项目不可分割的技术咨询、技术服务和技术培训收入，不计入技术转让收入。技术转让成本是指转让无形资产的净值，即无形资产在使用期间的计税基础减去按规定计算的摊销扣除额的余额相关税费是指技术转让过程中实际发生的相关税费，包括企业所得税和可抵扣增值税及其附加、签约费、律师费及其他相关费用和其他费用以外的其他税费。

例:

=(2000-400)-500-70

= 1030万元

预防措施

享受技术转让收入减征企业所得税优惠的企业，应当单独计算技术转让收入，合理分摊企业的当期费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得的企业所得税优惠

政策基础

.《国家税务总局关于技术转让所得减征、免征企业所得税有关问题的通知》(国税函[〔2009〕212号)

保留供将来参考

企业享受免征企业所得税和征收合格技术转让收入优惠待遇时，应根据具体情况编制以下资料:

1。技术产权转让证明；(1)技术转让合同(副本)；(2)技术合同登记证书；(三)技术转让收入的收集、分配和计算的相关数据；(四)相关税费实际缴纳证明；(1)技术出口合同(副本)；(二)技术出口合同登记证或者技术出口许可证；(3)技术出口合同数据表；(四)技术转让收入的收集、分配和计算的相关数据；(五)相关税费实际缴纳证明；(六)有关部门根据商务部、科技部发布的《中国禁止和限制出口技术目录》出具的审查意见；4 .转让技术的所有权、成本情况；使用权转让的，其无形资产费用摊销；5.技术转让的年份，以及转让双方的股权关系。