如何选择劳务派遣单位的“计税方法”和派遣项目的最低税负？

劳务公司分为三类:劳务派遣公司、人力资源外包服务公司和建筑劳务公司。当建筑劳务公司提供建筑劳务服务时，适用与提供建筑劳务相关的税收计算方法。

、提供劳务派遣服务和人力资源外包服务按税

(1)案例背景

小额税务劳务派遣公司是一家小型增值税纳税人，为中旗顺建筑公司派遣劳务人员。2019年1月，将收取派遣费18万元，本期支付员工工资、社保、住房公积金15万元。

小型税务劳务派遣公司如何开具发票并承担最低增值税负担？

(2)业务分析

1。

政策是根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确和全面推进营业税改征、增加劳务派遣和收费公路减免政策试点的通知》(财税〔2016〕47号)的有关规定制定的

(1)一般纳税人提供劳务派遣服务

一般税收计算方法:

应纳税额=总价格和额外成本/(1 6%) X 6%-进项税额

简单计税方法:

应纳税额=(获得的总价和额外费用-扣除用人单位支付的劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金)/(1 5%) x5%

(2)小规模纳税人提供劳务派遣服务

简单计税方法:

应纳税额=总价和额外成本/(1 3%) x3%

差异税计算方法:

应纳税额=(获得的总价和额外费用-扣除用人单位支付的劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金)/(1 5%) x5%

(3)节税分析

小额税收劳务派遣公司应如何在不同的税收方式下纳税？

(1)简易计税方法:18/( 1 3%) x3%≈0.52(万元)

(2)差额计算方法:(18-15)/( 1 5%) x5%≈0.14(万元)

通过对相关政策的归纳和案例分析，我们可以得出以下结论:

(1)对于小规模纳税人，如果用人单位支付给被派遣劳动者的工资、福利、社会保险和住房公积金的比例超过劳动总收入的38.835%，差额计税法对公司有利。相反，选择简单的税收计算方法是有利的。当等于38.835%时，一般计税方法和简单计税方法没有区别

(2)一般纳税人需要考虑能够获得进项税额的因素。因此，它是三个变量的关系。在实际应用中，进项税额Z的计算方法是将“取得的全部价款和超值费用”代入X，将“用人单位支付的劳务派遣员工的工资、福利和社会保险”代入y

如果公司能获得的实际所得税大于Z，选择一般的计税方法对公司是有利的。相反，选择简单的计税方法对公司有利。

本文中的详细比率算法可由私人作者获得，本文中未详细列出。

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