香港公司的双重税收减免和转让定价如何影响企业？新的细则告诉你

在上一个主题中，我们已经提到了相关事项，例如及时提交纳税申报单、保存重要控制人登记册以及为香港公司提交数据。在本文中，我们将简要分析当香港公司进行跨国经营时，与双重征税、转让定价和提交国家报告有关的问题，并了解在税务局更新处罚后如何进行罚款。如何处理？

《税务条例》第14部就双重课税宽免、资料交换、转让定价条文、预先定价安排、相互协商程序及仲裁等事宜订定罚则。，包括:

(1)如某项税项是根据一项根据规例属有效的安排而须披露税务资料的税项，但在没有合理辩解的情况下提供不正确资料，影响本人或他人在香港以外地方缴付任何税项，则可被判罚款1万元

(2)如果要求自动交换金融账户信息，任何人在重大项目中故意或不顾后果地进行误导性、虚假或不正确的自我证明，应处以10，000美元的罚款。

(3)任何人无合理辩解而作出以下行为:

(a)没有按照有关规定将与双重课税宽免有关的外国税项调整通知税务局，可处罚款10，000元及相等于少征收税款的罚款；(注:在这种情况下，税务局可以评估附加税而不是起诉，附加税的最大金额是税款减去征收的税款)

(b)未按照有关规定提供相互协商或仲裁所需的信息，可处以10，000元罚款，法院可责令被定罪人在规定时间内完成不符合的事项。

(c)根据有关规定，在相互协商程序或仲裁案件中，如作出不正确的陈述或提供不正确的信息，或陈述或信息中遗漏任何事项，可处以1万元罚款，并可处以少征税款3倍的罚款。(注:在这种情况下，税务局可以评估附加税的金额而不是起诉，附加税的最高金额是少征税额的3倍)

(4)任何人无合理辩解而作出以下行为:

(a)没有按照有关规定采取合理步骤，以确保他知道对所要求的相应减免的任何调整，并将有关调整通知税务局，应处以10，000美元的罚款和相当于少征税额的罚款；

(b)根据有关规定，在申请相应的减免索赔或预定价安排时，如作出不正确的陈述或提供不正确的信息，或在陈述或信息中遗漏任何项目，可处以1万元罚款，并可处以相当于少缴税款的罚款；

(c)任何人违反某一预定价安排中规定的关键假设，未能按照相关规定通知税务局，或未能在合理时间内提交某一预定价安排要求提交的所有报告和其他信息，将被处以10，000美元的罚款和相当于少征税额的罚款；

(d)根据相关规定，任何人提交与违反某项预定价安排的关键假设有关的不正确信息，或某项预定价安排要求的任何报告和其他不正确信息，或其中有任何遗漏，应处以1万元罚款，并可处以相当于少缴税款的罚款；

注:对于上述第(一)至(四)种情况，税务局可以评定附加税而不是起诉，附加税的最高金额为少收的税款。

(e)未能按照相关规定保存与预先定价安排相关的记录和信息可能会被罚款50，000美元。法院可命令被定罪人在规定时间内完成未遵守的事项。

(f)未按规定提供与申请预约定价安排相关的信息，可处以1万元罚款。

(5)无正当理由不准备和保管主档和分档的，处5万元罚款；

(6)任何人意图逃税或协助他人逃税，在下列情况下作出不正确的陈述或提供不正确的信息或有遗漏，应处以5万元罚款，另加相当于少征税款3倍的罚款，并处以3年监禁

(a)根据第50AAB条提起的任何相互协商程序或仲裁案件；

(b)第50AAM、50AAN或50AAO条下的相应弃权。

(c)根据第50AAP(1)节申请预定价安排；

(d)违反第50AAS条下的预定价安排的关键假设的通知，或根据预定价安排提交的任何报告和其他信息

注:对于上述第(一)-(四)种情况，税务局可以评定附加税而不起诉。在(a)的情况下，附加税的最高金额是少缴税款的3倍。在(b)-(d)的情况下，附加税的最高金额是少付的税额。

(7)如果评估员根据相关规定对个人进行评估或出具损失计算表，且评估所得大于或计算损失小于个人纳税申报表中规定的金额(“相关差额”)，税务局可对该个人征收附加税

附加税的最高金额是根据差额征收的税款但是，如果一个人已经做出合理的努力来确定独立交易的金额，则不能对该人征收附加税。

(8)任何报告金融机构、服务提供商或其他人员，如无合理解释，未能遵守以下任何情况，应处以10，000美元的罚款。如意图欺骗，可处罚款5万元及监禁3年

(a)不符合尽职调查要求；

(b)未提交财务账户信息报表或通知；

(c)提交不正确的报告；

(d)未报告声明中发现的任何误导性、虚假或不准确信息；

(e)故意欺骗金融账户信息；

(f)妨碍、妨碍或不允许评估员检查其合规系统和程序；

(g)未能纠正其合规制度和程序等。；

报告金融机构未按规定报送报表或纠正合规制度和程序，经定罪后仍继续违法犯罪的，可按定罪后继续犯罪的日数处以500元罚款。

注:在上述情况下，税务局可能会处以罚款而不是起诉。

(9)任何报告实体、服务提供商或其他人员，如无合理解释，未能遵守以下任何情况或事项，应处以50，000美元的罚款。法院可以命令被定罪的实体或个人在规定的时间内完成未得到遵守的事项。如果是出于欺诈意图，应处以50 000美元罚款和3年监禁

(a)未提交国家申报表或通知；

(b)提交不正确的申报表或通知；

(c)没有报告在声明表格或通知中发现的任何误导、虚假或不准确的信息；

(d)在编写和提交国家报告时故意欺骗；

(e)不保存退货等记录。

举报单位未按规定报送国家申报表或通知，经定罪后仍继续违法犯罪的，可按定罪后继续犯罪的日数处以500元罚款。

注:在上述情况下，税务局可能会处以罚款而不是起诉。

(10)可以在收到通知之日起21日内作出补充纳税评估前的声明，也可以在补充纳税评估后，在补充纳税评估通知发出之日起一个月内提出上诉。

评估附加税主要适用于不涉及故意逃税的违法行为，以及不正当转让定价和利润归属案件。一般来说，可以分为这三类:

(1)利得税案件；

(2)薪俸税及物业税个案；

(3)个人所得税案例

注:对于这三种情况，税务局将进行现场审查/调查或转让定价审查，这将增加因增税而被罚款的机会，并将对罚款评估产生重大影响！

注:在此转让定价案例中，仅涉及在审查转让定价后根据税务法规进行的调整，不涉及忽略或少报收入或利润的利得税案例。

1。根据《税务条例》向个人征收的附加税不得超过以下两个数额之间的差额:

(1)根据根据条例计算的个人评估税收收入征收的税款；

(2)如果纳税申报表中规定的收入金额被接受用于纳税评估目的，则该人将被评估纳税

2。根据《税务条例》就某一课税年度(“评税年度”)向某人征收的额外税款，不得超过

(1)该评税年度的评税差额，但须顾及该人在较早课税年度(“亏损年度”)的规定亏损；

(2)如果出于纳税评估的目的接受了个人纳税申报单中所述的损失金额，则该个人将被评估目标年度的税收

3。根据《税务条例》，任何人如能证明他已作出合理努力，以厘定独立交易的数额，便不能被评定额外税款。

4年，罚款的征收基本上是根据转让定价法的性质和个人在确定独立交易金额方面的努力。

5。处理此转让定价案例的方法是确定关联方之间交易的收入或损失，或者计算可归属于常设机构的收入或损失。为了统一罚款的计算方法，在正常情况下，税务局将采用以下罚款增加率表:

(罚款增加率表)

注:罚款增加率表中规定的罚款可根据任何加重或减轻因素上下调整，在大多数情况下最大幅度为25%

6，如果一个人没有记录他的转让定价方法，在大多数情况下可能没有必要考虑这个人是否能通过合理努力的验证。由于该人很难证明他已作出合理努力来确定无记录的独立交易的金额，因此评估的附加税金额将会更高。

7，如果一个人已经记录了他的转让定价方法，并且未能通过合理努力的验证，那么为该人评估的附加税额将会更少。

8，如果一个人已经记录了他的转让定价方法并且能够通过合理努力的验证，则该人将不会被评估额外的税。

不想被征收附加税，我该怎么办？记录其转让定价方法并通过合理努力的验证！

9，保留以下条件的记录可被视为记录的转让定价处理:

(1)该记录必须在该人提交相关课税年度的纳税申报表之前准备好，或者如果适用备案要求，在相关会计期结束后的9个月内准备好；

(4)记录应说明以上述方式对相关事项适用相关法规最符合《经合组织规则》(定义见《税务条例》第50条AAC)

10。此外，为了被视为一种记录转让定价方法，该记录必须能够确定以下事项:

(1)相关事项的单独交易条款；

(2)用于确定这些独立交易和相关可比交易条款的方法；

(4)就有关规定而言，实际规定了有关事项；

(5)就相关规定而言，与相关事项相关的实际利润、根据独立交易条款计算的利润及其活动的细节和状况

注:

11。在决定是否评估增税时，通常会考虑是否已做出合理努力来记录转让定价处理并以此方式确定独立交易的金额

12。如果在客观考虑了不符合独立交易原则的风险和相对可用的资源后，在相关事实和情况下采取了合理的措施，则可以认为以这种方式记录转让定价方法和确定独立交易金额的努力是合理的

关于合理努力的验证，请参考《税务条例解释和实施指南第59号——相关人员之间的转让定价》增加

13:

(1)纳税人拖延或阻碍转让定价审查进度的；

(2)纳税人在提交报税表后，发现因转让定价而少报收入或利润，但没有在合理时间内告知本会。

(3)纳税人已被评定附加税或过去已被评定

14。纳税人有下列情形之一的，附加税额将减少:

(1)纳税人提交纳税申报表后，在税务局开始转让定价审核之前，自愿将转让定价少报的收入或利润通知税务局；

(2)纳税人在获悉税务局已对其进行转让定价审查后的6个月内解决所有转让定价问题；如何处理

1年，积极配合金融账户信息的自动交换！

注:相关自我证明由申报金融机构保存6年。

2，要注意正确处理转让定价！

在办理转移定价过程中，需要进行数据准备和相关申报

相关申报是办理转移定价过程中非常重要的一步，因此必须注意申报是否正确。

除了准备材料和相关申报外，还需要进行风险评估，通过分析和评估来确认企业是否存在转让定价风险。

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