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前言:在审计实务中，货币基金审计是最基本的报告项目审计，货币基金也是企业流动性最高的资产。 许多人认为简单，不重视货币资金项目的审计。 也有人认为企业不会插手货币资金。 所以，把它凉了！
一、我们最近看到上市公司货币资金伪造事件，斑驳不清
1、2015年，金亚科技虚增银行存款2.18亿元，会计师事务所未按要求办理货币资金通信手续，未发现金亚科技银行存款虚假
2016年，九好集团增加定期银行存款3亿元，会计师事务所被当地证券监督局认定为“没有执行有效的银行存款通信手续”，没有发现九好集团增加3亿元的银行定期存款的事实
3、2019年，康得新、康美药业增加了数百亿元货币资金，另外，获得17亿元货币资金的科迪乳业拖欠了4100万元奶农的乳金，这些货币资金伪造事件震惊了整个行业
这些各种货币资金的伪造事实表明，货币资金的伪造是上市公司财务伪造的常规手段。 那么，实际上上市公司是用什么手段伪造货币资金呢？审查员应该如何防止这种现象呢
上市公司是假货，让cpa受了多少折磨？
二、上市公司伪造货币资金的常用手段
1、上市公司货币资金伪造的常用手段包括:上市公司增加货币资金的手段主要是伪造银行账单等伪造文件的虚构相关人员、平时的占有、期末返还等。
2 .货币基金审计要点
货币资金的计算内容包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
审计实务中，上市公司欲增加货币资金并非易事。
但审计员如果严格按照我国注册会计师审计标准的规定办理银行存款通讯手续，还是可以发现一些线索，在一定程度上防止和发现上市公司货币资金的伪造现象。
(一)银行存款通讯证应注意的几个事项；
银行存款通讯证非常重要，实务上，银行存款查询单上的银行存款馀额用银行对发票的馀额填写，银行存款日记帐与银行对发票的馀额不一致时，必须仔细对照企业制作的银行存款馀额调整表，根据金额大的重要度决定是否需要审计调整。
a .控制银行存款通讯证的过程至关重要
审计员必须亲自填写银行存款查询单，亲自邮寄给银行。 银行存款查询单上写着，银行不得将查询单直接邮寄给会计师事务所，通过通信过程接触审计机关。 这是很重要的一点，但是我们在平时的银行存款信中，往往忽略了这一点。
银行存款通讯证是一项非常重要的工作，2018年北京证券监督局对会计师事务所基础审计程序(通讯证)进行了专业检查，提取了25家证券资格会计师事务所执行的2017年年度报告审计项目。 报告了检查中发现的问题。 从举报内容看，银行存款通讯证尚未引起大家的重视。
b .注意到该年新开立并取消注册的账户
那一年新设立的账户、被取消注册的账户、零馀额账户也必须进行通信。 发现企业是否有未缴款的贷款。
c .充分关心银行定期存款证书和银行承兑票据保证金，发现企业是否有存款贷款、票据和未披露的保证等行为。
为应对上市公司伪造货币资金，通信证是非常重要的手续
伪造货币资金的手段很多，审查员需要的主要细节也很多，仅限于纸面，本文只介绍这些内容。
(2)实务上，其他货币资金的计算内容可以说是五花八门。 企业会计准则指南对其他货币资金的会计内容有特别规定，其他货币资金的会计内容有银行票据存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、投资存款、外汇存款等。 另外，cpa试验教材“监查”中明确了定期存款也是用其他货币资金计算的。
(3)简单介绍一下“保证书”的定义，实际上这句话经常会遇到。
指银行根据某交易(贸易项下、关系、经济关系)一方的要求，向另一方承担一定支付责任或经济赔偿责任的书面支付担保，可以保证交易项下的责任或履行。
保险单的基本作用是保证履行某项合同义务，保证在发生相反情况时对受益人负责赔偿，或者在受益人履行合同义务后一定得到其权利。 保证书是关于支付的信用承诺，是支付。 保函的种类主要有预付款保函和其他各种保函。 实务中最常见的是履约书、质量保证书。
银行保险单应用其他货币资金计算。
3、企业购买的“资产管理产品”记载在财务报告书的“其他流动资产”中。
4 .在银行存款和银行账单上提取月份的一部分进行核对。 检查企业的所有银行收支是否记入银行存款日记帐。 银行存款的借方对应银行发票的贷方。 很多朋友不知道那个。
5、货币资金审计进行期限测试。 期限测试的目的是检查企业是否应该在审计年度计入收支，是否应该在下一年度计入收支，是否应该在下一年度计入收支。 也就是说，企业不能存在超过期限的收支。
6、实习生和刚毕业的学生到达会计师事务所时复印资料，提取证明书。
提取货币资金证书时，一般选择投资融资相关业务和经常业务相结合的方式。 因为金额很大。 抽签的主要目的是通过验证证书是否一致来复制许多证书没有实际意义，但实际上，由于刚毕业的学生和来会计事务所实习的学生不知道复制哪些证书，因此这些学生往往复制。 即使复印证书，也必须复印与这些投资融资相关的账单和原始证书。
让我们研究一下实习生应该注意的事情
