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11月21日，中国证券监督管理委员会(证监会)在官方网站上发布了《关于责令中华注册会计师(特殊普通合伙)暂停从事新证券业务并限期整改的通知》(以下简称《通知》)。
由于中华会计师事务所(以下简称“中华学会”)在审计过程中未能尽职尽责，今年受到中国证监会两次行政处罚。财政部和中国证监会决定从今年10月28日起暂停新证券业务，同时要求其在2个月内完成整改并提交整改报告。
这也是继李安达、瑞华和李信三家会计师事务所之后，第四家被暂停新证券业务的会计师事务所。
中华学院于2月被责令整改
在此期间，合伙人和其他人不得离职、退出合伙企业或转到交易所。
根据中国证监会官方网站发布的《通知》，中华会计师事务所自今年10月28日起暂停从事新的证券业务。同时，要求向财政部和中国证监会提交书面整改计划，限期2个月完成整改并提交整改报告。
同时，整改完成后，财政部和中国证监会将对整改情况进行检查，并决定是否允许中华证券恢复新的证券业务。
监管要求要求在整改和验证期间，主要合伙人、审计业务管理合伙人、质量控制管理合伙人和相关注册会计师不得离开公司、退出公司或转到公司。
值得注意的是，这也是继李安达、瑞华和李新三家会计师事务所之后，第四家被暂停新证券业务的会计师事务所。
一般来说，在新证券业务暂停期间，会计师事务所不能进行新的年度报告审计和其他证券业务，包括上市公司、新三板公司和首次公开发行公司。
据统计，中华学院2018年有59家上市公司审计客户。如果上市公司在2019年10月28日前未召开股东大会聘请中华学会2019年财务报告审计师，则在中华学会暂停新证券业务期间，上市公司不能继续聘请中华学会。
至于何时恢复承办证券业务，目前还不清楚。从之前暂停承接新证券业务的情况来看，瑞达学院实际暂停承接新证券业务的时间超过6个月，瑞华学院和立信学院实际暂停承接新证券业务的时间约为3个月。此外，行政处罚对会计师事务所的影响也不容忽视。此前曾受到行政处罚的会计师事务所，如瑞士信贷，在受到处罚后都被上市公司“重新聘用”。
在中国注册会计师协会今年6月发布的《2018年企业收入百强信息》中，中华以每年4.56亿元的企业收入排名第23位。
他一年被处罚两次。
该事件涉及两起金融欺诈案件，贾哈特案和圣丽塔案。
那么，为什么监管部门要对中华会计师事务所进行这样的处罚呢？
总是有原因的。财政部和中国证监会在通知中表示，中华会计师事务所今年5月和10月因未能尽职尽责地履行审计职责而受到中国证监会的行政处罚。
事实上，根据财政部和证券及期货事务监察委员会《关于会计师事务所从事证券及期货相关业务有关问题的通知》，“如果会计师事务所在两年内的执业活动中受到两次以上行政和刑事处罚”，则被视为不具备证券资格
显然，中华学院的情况更为严重。一年内处罚两次，比监管规定的两次或两次以上处罚更为严厉。
让我们看看中华今年收到的两张票。
今年5月收到了第一张罚单，涉及雅培的财务欺诈案，该案引起了市场的极大关注。
2015年至2016年9月，雅培通过虚构的海外项目、虚构的国际贸易和国内贸易，将其营业收入夸大了约5.8亿元，利润夸大了近2.6亿元。其中，2015年超额利润约占当期利润总额的73%，2016年超额利润约占当期利润总额的11%。上述财务数据通过雅培2015年年报、2016年半年度报告和2016年季度报告发布。此后，雅培纠正了公司2015年和2016年年度报告中的会计错误。其中，雅培2015年调整后营业收入为4.44亿元，占调整前9.26亿元的一半以上，调整后归属于上市公司股东的净利润为6900万元，调整前为2.66亿元。
今年5月24日，中国证监会在官方网站上发布了《中国证监会行政处罚决定》，认为中华人民共和国对雅培2015年财务报表的审计不是尽职调查，主要体现在三个方面:
1.木尔坦项目的审计程序不到位。
主要问题包括没有认真核实木尔坦项目来源的真实性，没有认真核实项目收据的真实性，没有对木尔坦项目所用建筑材料的出口实施有效的审计程序，没有实施有效的审计程序来确认库存的所有权，没有对巴基斯坦当地的材料供应和劳务部门实施有效的审计程序。
2015年，雅培通过虚构的木尔坦项目将营业收入提高了2.01825亿元，相应地将当期营业利润提高了1.497652亿元，占当期披露利润总额的47.09%。
2.雅培国际2015年的销售收入审计程序尚未到位。
2015年，雅培通过虚假销售通过美国国际公司出口的建筑材料，将其营业收入增加了1852.94万元。本期相应增加的营业利润为1402.93万元，占本期披露利润总额的4.41%。
中国证监会认为中华人民共和国证监会对异常情况没有给予足够重视，没有认真核实销售收据的真实性，也没有对材料出口实施有效的审计程序。
3.雅培国内材料销售收入的审计程序不到位
2015年，雅培通过李慕松控制的关联公司将销售收入提高了2.614724亿元，该关联公司将当期营业利润提高了6858.89万元，占当期披露利润总额的21.57%。
中国证监会认为，中华没有注意雅培财务报表附注中所列收入分类的变化，没有对国内物资销售收入的大幅增长保持尽职调查，在获取购销合同和交付确认表作为审计证据时没有保持必要的关注，也没有仔细检查购销合同和交付确认表。上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和第十五条的规定。
此外，中国证监会认为，中华人民共和国在为雅培提供利润预测实现专项审计服务时没有尽职尽责，在为雅培提供财务报告内部控制有效性审计服务时违反了相关业务规则。有鉴于此，中国证监会责令改正，没收营业收入54万元、违法所得12万元，并处以174万元的行政处罚。注册会计师孙勇和顾杰分别被警告和罚款8万元。
第二张罚单涉及该公司在圣丽塔的财务欺诈。
2015年，圣丽塔公司通过虚构的影视版权转让业务和虚构的财政补贴，积累了2000万元的虚高收入和1500万元的虚高净利润。膨胀的行为导致圣丽塔在2015年恢复盈利，构成了信息披露的非法行为。中国证监会处以责令改正、警告和60万元罚款的行政处罚。
证券期货事务监察委员会认为，中华人民共和国未能尽职尽责地对盛利达影视版权转让违约金收入进行审计，未能对审计证据的可靠性保持合理怀疑，导致未能发现盛利达的欺诈行为，未能合理分析财政补贴在审计财政补贴非营业收入中的对应关系。 政府补贴的政策基础未能得到验证，导致未能发现圣利达发明政府补贴的事实。 中国证监会责令改正，没收业务收入35万元，并处105万元行政处罚。签署合同的注册会计师孙勇和戴洪光分别被警告和罚款10万元。
中国证监会正在探索证券资格的设立。
会计师事务所信托制度
2018年，中国最大的会计师事务所立信会计师事务所，因国药科技、超华科技、金亚科技等多家公司的财务报告审计问题，相继受到中国证监会处罚，从而错过了最新一期发展审查委员会和并购重组委员会的评选。*圣康德、圣富仁的“金融炸弹”炸毁了瑞华会计师事务所.......
中介机构一再触及红线，并吸引了监管机构的关注。今年11月15日，中国证监会发布了《注册会计师资本市场实务基本信息》(以下简称《基本信息》)。“基本信息”包括中国证监会的处罚、业务收入、从业人员、国际网络、职业保险和职业风险基金、上市公司年度报告审计等。
从这次发布的《基本信息》的内容来看，它主要突出了四个特点，包括:着眼于资本市场的实践，所有信息都与会计师事务所的证券服务业务密切相关；突出执业能力，反映对从事证券服务的会计师事务所违法行为的处罚、上市公司的审计经验和能力等。
在这次发布的《基本信息》的内容中，一些会计师事务所经常受到处罚并受到关注。其中，瑞华会计师事务所受到的行政处罚最多，在过去三年中分别达到5次和11次。二是立信会计师事务所(Lixin Certified Public Accountants)，在过去的三年里已经达到了5次和10次。李安达会计师事务所再次出现，在过去的3年里达到了3次和6次。
中国证监会会计司副司长李海军表示，下一步，中国证监会将积极探索建立证券资格会计师事务所信息披露制度，进一步提高会计师事务所的透明度，推进审计市场生态建设，在加强对会计师事务所监督检查、依法查处违法行为的同时，消除优劣势。
