当回答广大纳税人的个人税务问题时，我发现很多人都不清楚:特别扣除和特别附加扣除很容易混淆两者！

边肖提醒说，乍一看，个人所得税的特别扣除额和个人所得税的特别附加扣除额只有“附加”一词不同。然而，两者之间的差异还远远不够。

特殊扣除和特殊附加扣除的定义

根据《中华人民共和国个人所得税法》:

特别扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等社会保险费。

特别额外扣除，包括儿童教育、继续教育、重病医疗、住房贷款或房租利息以及对老年人的支助等费用。

边肖说，这里的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金就是我们常说的“三险一金”。

有些纳税人会问:为什么我们支付的五险一金变成了“三险一金”？

事实上，这与五险一金的支付政策有关。由于五险一金中的生育保险和工伤保险不要求个人承担缴费，个人所得税的特别扣除直接排除两者，只包括个人按照国家规定的范围和标准缴纳的“三险一金”。

个人所得税的特殊附加扣除，简称“个人所得税扣除”，是此次个人所得税改革的“亮点”。

从2019年1月1日起，新税法将全面实施。纳税人的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或房租、赡养老人等费用可按规定税前扣除。

调查显示，工人阶级是六项特殊额外扣除的主要受益者。他们收入低，家庭负担重。通过六项特殊的额外扣除，他们在教育、住房和养老方面的经济负担可以减轻。

特殊扣除和特殊附加扣除标准

如果你想知道个人所得税的特殊扣除标准，事实上，你可以集中在个人“三险一金”标准的计算方法上。

据简要介绍，社会保障缴费额=缴费基数×缴费比例

其中，缴费基数的“上限和下限”按上一年度城镇全口径单位职工平均工资的60%-300%核定。

也就是说，如果个人缴费工资超过上限或低于下限，上限或下限将作为缴费基数。

贡献率“因地而异”。一般来说，个人养老保险的缴费比例为8%，个人医疗保险的缴费比例为2%，个人失业保险的缴费比例为0.5%。

此外，住房公积金缴存额=缴存基数×缴存比例

其中，存款基数应根据员工本人上一年度的平均月工资确定，不得低于员工上一年度的最低月工资标准，也不得超过员工上一年度平均月工资的三倍。

存款比率在5%到12%之间，仅此而已！

个人如对“三险一金”缴费有疑问，可咨询当地社会保障局或住房公积金管理中心。

让我们再看看。个人所得税的特殊附加扣除标准是什么？

根据《个人所得税特别附加扣除暂行办法》，特别附加扣除标准如下:

[儿童教育] 按每个孩子每月1000元的标准定额扣除。

[继续教育] 学历(学位)继续教育每月减400元；对具有职业资格的继续教育，可扣除3600元/年获得相关证书。

[大病医疗] 每年1月1日至12月31日，扣除医疗保险报销后，如果个人负担(指医疗保险目录范围内的自付费用部分)超过15000元，可按事实扣除与基本医疗保险相关的医疗费用。

[住房贷款利息] 在贷款利息实际发生的年份，按每月1000元的标准定额扣款，最高扣款期限不超过240个月。

[房屋租赁]直辖市、省会(首府)、计划单列市和国务院确定的其他城市，每月扣减1500元。除上述城市外，市辖区户籍人口100万以上的城市每月1100元；除上述城市外，800元是指每月户籍人口不超过100万(含)的城市。

[养老] 独生子女纳税人每月可扣除2000元；纳税人不仅是子女，每月还可以与兄弟姐妹分享2000元的扣除额，但每人每月的扣除额不得超过1000元。

特殊扣减和特殊附加扣减的常见问题

问:在计算应纳税所得额时，可以扣除三项保险和一项基金吗？

答:根据国家规定，单位为个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金不缴纳个人所得税。个人按照国家规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，从纳税人应纳税所得额中扣除。

问:注册一家私人餐馆后，支付给员工的三项保险和一项养老金能否在个人所得税前扣除？

答:个体工商户可以按照国务院有关主管部门或者省人民政府规定的范围和标准，扣除为其所有者和职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金。

个体工商户为职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，应当在不超过职工工资总额5%的标准内如实扣除。超额部分不得扣除。

个体工商户业主缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，按照当地(地级市)上一年度社会平均工资的3倍计算，并从不超过计算基数5%的数额中扣除。超额部分不得扣除。

问:我是农民工，不能享受特殊附加扣除吗？

答:根据修订后的税法，纳税人可以从其综合收入中扣除额外的特别扣除，如工资、劳务报酬、作者报酬和特许权使用费。

如果纳税人从事个体经营而没有这些综合收入，他们也可以享受特殊的额外扣除。

目前，许多人去城市工作并有他们的工资，并可以享受特殊的额外扣除。

在农村工作的纳税人没有综合收入。如果他们从事农业、养殖业、养殖业和渔业，国家将免除他们的个人所得税。

问:外国个人可以享受特殊的额外扣除吗？

答:非居民个人在有资格转换为居民个人后，可在年度最终结算中享受特殊的额外扣除政策。